资产入股如何处理(股东以资产入股)

实践中,经营有企业或个人以资产作价入股。那么,股东以资产入股,如何确定入股金额?是否需要开发票?收票方是否可抵扣进项税?噼里啪智能·财税为您解读。

1.如何确定资产的入股金额?

根据我国的企业会计准则,股东以固定资产、无形资产或存货入股的,其成本“应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外”。

比如,老张以自己名下的一辆小汽车入股A公司,若小汽车市场价格为10万元,投资协议约定的入股价格是10万元,则应按照10万元入股。此时,会计分录是:

借:固定资产 10万元

贷:实收资本 注册资本*股权比例

资本公积 入股价格>注册资本*股权比例的部分

但因为在不同时点、不同地区,同一资产的市场价格可能有所不同,所以噼里啪认为,投资协议约定的市场价格并不一定与公允价值(即市场价格)完全一致。比如上例中,若投资协议约定10.2万元,可不可以作为入股价格?应当也是可以的,只要有合理的价格确定依据(比如资产购买时的发票),且与普遍意义上的市场价格差别不要太大就行。如果投入的是一辆QQ,却按照奔驰的价格入股,显然不合理。

2.是否需要开发票

根据我国现行的《增值税暂行条例实施细则》,将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位,视同销售货物。

也就是说,企业或个人以资产作价入股,应按照销售货物缴纳增值税;相应地,企业或个人应开具增值税发票。其中,个人通过税务局代开发票。

上例中,老张应当通过税务局代开一张发票,接受投资的公司则根据发票将车辆入账。

3.是否可抵扣进项税?

接受投资的公司取得专票,则可以抵扣进项税。

当然,不是所有情形之下都能开具专票。以股东将自己使用过的一辆汽车投资入股为例:

(1)若股东是一般纳税人,可以开具增值税专票或普票,税率13%。

(2)若股东是小规模纳税人,依照3%征收率减按2%征收,只能开具普票(征收率为3%,其中今年3-12月份开具发票的征收率是1%),不得自行开具专票或通过税局代开专票。

(3)若股东是小规模纳税人,依照3%征收率减按2%征收,但该小规模纳税人放弃享受该优惠,而是适用简易办法按照3%征收率征收,则可以开具增值税专票或普票。

(4)若股东是小规模纳税人,可以享受月销售额≤10万元(季度销售额≤30万元)的免税政策,则不管以什么资产入股,都不能开具专票,只能开具普票。

资产入股如何处理资产入股如何处理

想要了解更多详情,可以留言或私信我们哦~

发表评论

评论已关闭。

相关文章